20.06.2025

Ризик декларування

Головне управління ДПС у Харківській області інформує, що серед податкових ризиків, визначених Порядком здійснення процесів системи управління податковими ризиками, який розроблено на виконання Постанови КМУ від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками в Державній податковій службі» найбільшим є ризик декларування.

Ризик декларування –випадок, коли податкові надходження зменшені або можуть бути зменшені внаслідок некоректного відображення даних у звітності (помилково або умисно)

Слід зазначити, що ризики декларування - це найбільш значний масив, що базується на аналізі показників декларацій та фінансової звітності платників податків, на основі якого можна зробити висновки щодо штучної мінімізації податкових зобов’язань та рівня нарахувань. Першоджерелом визначення цих показників є застосування в ДПС ризикоорієнтовних засад під час формування план – графіка проведення документальних планових перевірок платників податків відповідно до Наказу Мінфіна від 02.06.2015 № 524.

В даній категорії налічується 57 показників. Наводимо декілька актуальних:

динаміка запасів (штучне накопичення або відсутність руху при давньому строку формування бази запасів);

інші операційні витрати перевищують суму матеріальних затрат та витрат на оплату праці;

співставлення даних по виплаченим доходам за ознакою 157 по формі 4-ДФ з податковою декларацією про майновий стан і доходи та \ або податковою декларацією ФОП 3 групи;

питома вага статутного капіталу в сумі джерел фінансування;

питома вага собівартості в загальній сумі витрат;

співвідношення сум витрат на збут та собівартість реалізованої продукції та інші. 

Окрім того до ризиків декларування віднесено і дані, що опрацьовуються системою СМКОР. Це наявність фактів відмови в реєстрації ПН \ РК, формування податкового кредиту від постачальників, внесених до переліку ризикових.